Baza legala : Legea 571/2003, OUG 30/2011, OUG 196/2005 aprobata prin Legea 105/2006 cu modificari si completari ulterioare; HG 1861/2006;HG 44/2004
Din categoria operatiunilor cu taxare inversa, in cadrul masurilor simplificate, reglementate in conformitate cu art.160 alin. 2 lit. a) din codul fiscal Legea 571/2003 cu completarile ulterioare (in speta cele regasite in OUG 30/2011 si care se refera la masurile simplificate) livrarile de deseuri materiale reciclabile fac obiectul extinderii ariei de acoperire a aplicabilitatii operatiunii de taxare inversa.
Conform Normelor metodologice legate de prevederile art.160 din codului fiscal, Legea 571/2003, in ceea ce priveste masurile simplificate, se disting operatiunile pentru care taxarea inversa este aplicata astfel :
• livrarea de deseuri feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
• livrarea de reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din materiale feroase si neferoase, aliajele acestora, zgura, cenusa si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;
• livrarea de deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, caton, material textil, cabluri, cauciucuri, plastic, cioburi de sticla si sticla;
• livrarea materialelor prevazute la pct. 1-3 dupa prelucrarea /transformarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obtinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere.
Ce trebuie stiut de catre furnizor in momentul facturarii livrarii materialelor reciclabile
Trebuie urmarit ca in momentul emiterii facturii de livrare, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorul sa nu inscrie taxa colectata aferenta, ci doar sa faca o mentiune legata de faptul ca s-a aplicat taxarea inversa, conform art.160 Cod Fiscal.
Modul de reflectare in jurnalele de TVA si in decontul de TVA
Furnizorul de materiale reciclabile va reflecta factura de livrare supusa taxarii inverse in jurnalul vanzari la „Operatiuni supuse masurilor de simplificare”, conform art.160 Cod fiscal, iar in decontul de TVA la randul 13.
Beneficiarul va trebui sa calculeze TVA si sa o inscrie in factura si in Jurnalul de cumparari, astfel preia TVA atat ca taxa deductibila cat si colectata in decontul de TVA, la randul 12 si la randul 25. Clientul va face inregistrare contabila 4426 =4427
Conform Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul Fiscal aprobate prin HG 44/2004, alin 5,6 si 7 sunt de remarcat urmatoarele :
• inregistrarea contabila 4426 = 4427 la beneficiar este denumita autolichidare TVA pentru ca TVA la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata catre furnizor;
• companiile cu regim mixt care sunt beneficiare ale achizitiilor supuse taxarii inverse, deduc TVA pe baza de pro-rata.
Autorul articolului : Sergiu Cobirzan, expert contabil si auditor financiar
